Bonificacions de l'Impost de Successions a les Illes Balears
A les Illes Balears, les bonificacions autonòmiques han reduït de manera molt significativa l'impacte de l'Impost sobre Successions en herències i pactes successoris. La nostra feina és traduir aquesta normativa en seguretat jurídica, números clars i decisions ben planificades per al teu patrimoni.
Què ha canviat en l'Impost de Successions a les Illes Balears
Les darreres reformes autonòmiques han introduït bonificacions molt rellevants a l'Impost sobre Successions i Donacions (ISD) per a devengaments recents a les Illes Balears. En la pràctica, moltes herències entre familiars directes han deixat de suportar càrrega efectiva, però continua sent obligatori presentar l'impost i planificar bé l'operació.
- Les herències i els pactes successoris (donacions amb definició, herències en vida, etc.) es poden beneficiar de les mateixes bonificacions si s'estructuren correctament.
- La bonificació s'aplica sobre la quota íntegra corregida, un cop aplicades les reduccions i els coeficients corresponents.
- La data de devengament (dia de la defunció o de l'atorgament del pacte successori) és clau per saber quina normativa concreta és aplicable.
Grups de parentiu i nivells de bonificació
El punt de partida per saber si una herència està, en la pràctica, bonificada és identificar el grup de parentiu al qual pertany cada hereu.
- Grups I i II: descendents, adoptats, ascendents, adoptants, cònjuges i, si escau, parelles estables. Per a devengaments recents a les Illes Balears, la bonificació autonòmica sobre la quota íntegra corregida arriba al 100%, la qual cosa neutralitza l'impost sempre que es compleixin els requisits formals i materials.
- Grup III: germans, oncles, ties, nebots i altres col·laterals de segon i tercer grau. Disposen d'una bonificació parcial sobre la quota íntegra corregida, més elevada quan no concorren amb descendents del causant o aquests han estat desheretats.
- Grup IV i determinats supòsits especials: no disposen d'una bonificació general equivalent, per la qual cosa convé analitzar si hi ha altres reduccions o estratègies de planificació possibles.
ATIB, AEAT i no residents: qui recapta l'impost
L'Impost de Successions és un impost estatal cedit a les comunitats autònomes. En herències de residents a les Illes Balears, la gestió i la recaptació corresponen, en general, a l'ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears), aplicant la normativa autonòmica balear.
Quan intervenen no residents (causant o hereus), l'obligació de presentar l'autoliquidació pot correspondre a l'AEAT, normalment mitjançant el model 650 per a no residents, mantenint en molts casos el dret a aplicar la normativa autonòmica de les Illes Balears si es compleixen els requisits de connexió i localització de béns.
A Cantallops Legal analitzem si la presentació correspon davant l'ATIB o l'AEAT i verifiquem si procedeix aplicar les bonificacions autonòmiques balears al màxim nivell que permet la llei.
Immobles i valor de referència: condició clau
En herències amb immobles a les Illes Balears, la normativa autonòmica exigeix que el valor declarat no superi determinats límits respecte del valor de referència cadastral o, en defecte d'aquest, del valor de mercat. Si es declara per sobre sense justificació, es pot posar en risc la bonificació.
- Comprovem el valor de referència de cada immoble i el seu encaix en la normativa autonòmica vigent.
- Ajustem la planificació de l'herència perquè el repartiment de béns i la valoració siguin coherents amb l'aplicació de les bonificacions.
- Si no existeix valor de referència, analitzem un valor de mercat raonable amb criteri jurídic i fiscal.
Errors habituals en herències a les Illes Balears
- Confiar que, pel fet que hi ha una "bonificació del 100%", no cal presentar l'impost o no hi ha risc sancionador.
- No revisar la data de devengament i aplicar bonificacions que no estaven vigents en aquell moment.
- No coordinar ISD i plusvàlua municipal ni la planificació d'altres impostos (IRPF, Impost sobre el Patrimoni, etc.).
- Declarar valors d'immobles incompatibles amb els límits que exigeix la normativa per aplicar les bonificacions autonòmiques.
- En herències internacionals, equivocar-se d'administració competent (ATIB vs AEAT) o de normativa autonòmica aplicable.
El nostre enfocament és preventiu: ordenar l'herència, documentar bé les decisions i deixar un expedient jurídic i fiscal preparat per al futur.