ITP Balears i AJD en la compra d'habitatge i immobles
Resposta ràpida (criteri general)
L'ITP a les Balears s'aplica, amb caràcter general, a la compra d'habitatge usat i altres transmissions immobiliàries subjectes a transmissions patrimonials oneroses. En canvi, l'obra nova sol tributar per IVA i AJD. Abans de signar arres o escriptura, convé revisar el tipus aplicable, la base imposable, el valor de referència, el model 600, el termini de presentació i la possible aplicació de beneficis fiscals.
Resposta ràpida (criteri general)
- Segona transmissió: en general, TPO.
- Obra nova: en general, IVA + AJD.
- Habitatge nou: IVA generalment del 10%.
- La tarifa general de TPO també pot afectar locals, naus o solars.
- En operacions complexes o d'alt import, convé revisió fiscal prèvia.
Tipus de l'ITP a les Balears en operacions immobiliàries
Resum tècnic orientatiu. Sempre cal validar-ho amb la data de meritació, l'estructura jurídica de l'operació i la documentació efectiva.
1) Segona transmissió: regla general TPO
La transmissió onerosa de segona mà tributa normalment per TPO.
En imports elevats, la tarifa de l'article 10 pot arribar fins al 13%.
- Fins a 400.000 €: 8%.
- De 400.000,01 € a 600.000 €: 9%.
- De 600.000,01 € a 1.000.000 €: 10%.
- De 1.000.000,01 € a 2.000.000 €: 12%.
- Més de 2.000.000 €: 13%.
- L'aplicació concreta depèn de la data de meritació, del tipus d'operació, de la base imposable i de si hi ha algun benefici fiscal aplicable.
2) Garatges transmesos separadament
Si una plaça de garatge es transmet de manera separada, s'aplica la tarifa específica de l'article 10.
- Fins a 30.000 €: 8%.
- Excés sobre 30.000 €: 9%.
- Garatges annexos a l'habitatge (màxim dos): regla general immobiliària.
3) Obra nova: IVA + AJD
En obra nova, la regla general és IVA + AJD.
Si l'habitatge nou el transmet el promotor, l'IVA és generalment del 10%.
4) AJD: tipus general de l'1,5%
L'article 15 fixa amb caràcter general l'1,5% en AJD per a determinats documents notarials inscriptibles.
5) AJD de l'1,2% per a determinats primers habitatges habituals
L'article 17 preveu l'1,2% en supòsits concrets de primer habitatge habitual i amb límit de valor.
No és automàtic: exigeix encaix legal i prova suficient.
6) AJD del 2% en determinades operacions d'1.000.000 € o més
L'article 17 bis preveu el 2% per a determinades operacions immobiliàries quan se supera el llindar legal.
Beneficis fiscals a revisar amb prudència
Els tipus reduïts i bonificacions depenen de requisits estrictes i de la data de meritació.
L'incompliment pot comportar liquidació complementària i interessos.
També s'han de revisar els supòsits de TPO reduït del 4% i del 2%, i la bonificació del 100% de l'article 14 quater quan pertoqui.
Quin impost correspon segons l'operació
Segona transmissió d'habitatge usat: normalment TPO.
Habitatge nou: normalment IVA + AJD.
Locals, oficines, naus, solars i operacions d'alt valor exigeixen anàlisi fiscal específica.
Base legal principal a les Balears
La referència principal és el text consolidat del BOE del Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, sobre tributs cedits a la Comunitat Autònoma de les Illes Balears.
https://www.boe.es/eli/es-ib/dlg/2014/06/06/1/con
- Article 10: Tipus generals en operacions immobiliàries, tarifa especial de garatges i supòsits de tipus reduïts.
- Article 14 quater: Bonificació autonòmica del 100% per a determinats col·lectius en adquisició de primer habitatge habitual.
- Article 15: Tipus general de l'1,5% en AJD per a documents notarials.
- Article 17: Tipus de l'1,2% en supòsits concrets de primer habitatge habitual subjecte a AJD.
- Article 17 bis: Tipus incrementat del 2% en determinades operacions immobiliàries subjectes a AJD.
Com a suport pràctic-administratiu, l'ATIB ofereix el model 600 per a l'autoliquidació: https://www.atib.es/TA/Modelos/Modelo.aspx?m=600
Checklist tècnic abans de presentar el model 600
Aquest control previ redueix errors de qualificació fiscal, base imposable i tipus aplicable.
Qualificació fiscal de l'operació
Confirmar si la lògica aplicable és TPO o IVA + AJD.
Base imposable i valor rellevant
Validar la base fiscal correcta segons la norma i la configuració real de l'operació.
Tarifa o tipus correcte
Aplicar la tarifa general, l'especial de garatges o el tipus d'AJD que correspongui.
Beneficis fiscals
Comprovar requisit per requisit, sense presumir aplicació automàtica.
Terminis i model
Verificar termini de presentació, documentació i dades del model 600.
FAQ tècnica sobre ITP/AJD a les Balears
Com sé si la meva compra tributa per TPO o per IVA + AJD?
Depèn de si és primera transmissió (habitualment IVA + AJD) o segona transmissió (habitualment TPO), amb matisos segons el cas concret.
La tarifa de TPO només afecta habitatges?
No. També pot afectar locals, oficines, naus, solars i altres actius immobiliaris.
El tipus d'AJD de l'1,2% s'aplica sempre en primer habitatge habitual?
No. L'article 17 exigeix requisits concrets de valor, titularitat i encaix legal.
Què passa si aplico malament un benefici fiscal?
L'Administració pot exigir regularització, quota complementària i interessos.
Per què convé revisió fiscal abans de signar?
Per anticipar riscos i assegurar coherència entre l'operació civil, la fiscalitat i el model 600.
Quin és l'ITP a les Balears en comprar un habitatge usat?
La compra d'habitatge usat a les Balears tributa, amb caràcter general, per la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l'ITPAJD. El tipus és variable segons el valor: 8% fins a 400.000 €, 9% de 400.000,01 € a 600.000 €, 10% de 600.000,01 € a 1.000.000 €, 12% de 1.000.000,01 € a 2.000.000 € i 13% per sobre d'aquesta xifra. Poden aplicar-se tipus reduïts si es compleixen els requisits legals concrets per a habitatge habitual.
Com es calcula l'ITP a les Balears?
L'ITP es calcula aplicant el tipus corresponent sobre la base imposable, que és el valor real de l'immoble o el valor de referència cadastral si supera el preu declarat. La tarifa és progressiva per trams. El resultat és la quota a ingressar mitjançant el model 600 davant l'ATIB.
Quina diferència hi ha entre l'ITP i l'AJD a les Balears?
L'ITP en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses (TPO) grava, amb caràcter general, la compra d'immobles de segona mà. L'AJD grava els documents notarials inscriptibles i s'aplica habitualment en obra nova juntament amb l'IVA. Són modalitats diferents del mateix impost i, en general, no s'acumulen sobre la mateixa operació.
Quan es presenta el model 600 a les Balears?
El model 600 s'ha de presentar, amb caràcter general, en el termini d'un mes des de la meritació, que normalment coincideix amb la data de l'escriptura pública. La presentació es fa davant l'ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears). L'incompliment del termini pot generar recàrrecs per presentació extemporània.
Quins impostos es paguen en comprar un habitatge a Mallorca?
Depèn del tipus d'habitatge. En habitatge de segona mà, el comprador paga habitualment l'ITP a l'escala balear. En obra nova transmesa pel promotor, el comprador paga IVA (generalment al 10%) i AJD sobre l'escriptura. En tots dos casos poden sumar-s'hi despeses de notaria, registre i gestoria, que no són impostos.
Tancar bé la fiscalitat evita costos futurs
En compravendes d'import rellevant, una revisió jurídica i fiscal abans de signar redueix risc de contingències i millora la seguretat de l'operació.
Vols revisar el teu cas abans de signar?